IRES
Imposta sul Reddito delle Società, tributo applicato al reddito imponibile delle società di capitali e degli enti commerciali italiani.
L'IRES (Imposta sul Reddito delle Società) è il tributo statale che si applica al reddito imponibile delle società di capitali (SRL, SPA, SAPA), delle società cooperative, degli enti commerciali e di alcuni enti non commerciali per la parte di attività commerciale. È stata introdotta nel 2004, sostituendo la precedente IRPEG. Le società di persone (SNC, SAS) e le ditte individuali non sono soggette a IRES: il loro reddito è tassato in capo ai soci/titolari attraverso l'IRPEF.
L'aliquota standard è del 24% sul reddito imponibile. La base imponibile si calcola partendo dall'utile civilistico di bilancio e applicando le variazioni in aumento e in diminuzione previste dal TUIR per allineare il risultato fiscale alla normativa tributaria. Esistono regimi specifici per società cooperative (parziale esenzione dell'utile destinato a riserve indivisibili), per le società in trasparenza fiscale (l'imposta passa direttamente ai soci), per il consolidato fiscale nei gruppi.
Esistono aliquote agevolate o maggiorate in casi specifici. La maggiorazione del 3,5% è stata applicata in alcuni anni a banche e assicurazioni. L'ACE (Aiuto alla Crescita Economica) era una deduzione che premiava le società che si capitalizzano con mezzi propri anziché con debito, gradualmente ridimensionata e infine sostituita da altri istituti. Il regime PEX (Participation Exemption) prevede che dividendi e plusvalenze da partecipazioni qualificate detenute da società siano tassati al 5% del valore (effetto netto: pressione fiscale 1,2% in luogo del 24%). Per le PMI in fase di crescita esistono incentivi specifici come il super ammortamento, il credito d'imposta R&D, il patent box. La pianificazione fiscale societaria richiede competenza specialistica: il differenziale tra IRES standard e IRPEF marginale per imprenditori individuali (aliquota marginale 43% sopra 50.000€) può rendere razionale, sopra certe soglie di reddito, la trasformazione in società di capitali.